税法实操知识问答

　　第七条规定，本通知自2017年4月1日起执行。

　　答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条第（三）项规定，适用加计抵减政策的纳税人，抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。因此，加计抵减额不会对期末留抵税额造成影响。

　　答：一、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：

　　（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

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　　七、本公告自2016年5月1日起施行。”

　　二、根据《财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：

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　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。　

　……

　　三、其他政策

　　（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

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　　四、本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

       问：我们这个月向受灾地区捐赠了1000箱我们企业自制的矿泉水。请问，这个捐赠我们不需要缴纳增值税吧？ 

      答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，纳税人将自产的货物无偿赠送其他单位或者个人的应视同销售计算缴纳增值税。财税[2016]36号文件对无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的不属于视同销售，但可惜的是，目前对货物的公益捐赠没有政策规定不视同销售。

 问：我们公司组织全体员工对外捐赠是否也受公司利润总额12%的限制？      

    答：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，那是企业所得税的规定。我们公司组织全体员工对外捐赠，应当参照个人所得税的相关规定。根据《个人所得税法》及《实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠在未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。       其中，向红十字事业捐赠、非营利老年服务机构的捐赠、向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠、非营利教育事业的捐赠等可在计算个人所得税时全额扣除。

      问：我们公司向园林公司租赁绿植，他们还负责对这些绿植的日常养护，但他们给我们开具的发票是植物养护6%的增值税专用发票。这样是否正确？     

    答：园林公司租赁绿植并负责养护，属于兼营租赁与植物养护两种行为，应当分别核算租赁绿植和养护的销售额，分别按13%和6%的税率计算缴纳增值税。未分别核算的，应从高适用税率。所以，一般纳税人园林公司应向贵公司分别按租赁额与养护金额开具13%和6%的增值税专用发票，或全额开具13%的专用发票。而不允许全额按植物养护6%开具发票。

    问：我们公司有一部分员工，由于工作的不稳定性，没有与公司签订劳动合同，那么这部分员工的发放的工资是不是就不能作为工资薪金在企业所得税前扣除？      

    答：《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金和非现金形式的劳动报酬。企业虽然与部分任职员工未签订劳动合同，只要企业能提供资料证明其为企业任职或者受雇的员工，那么发放的工资应当作为工资薪金，准予扣除。

    问：小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，应到什么地方申请代开增值税发票？

    答：一、根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)规定：“……自2016年5月1日起施行。”

二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第十条规定：“小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。”