为了加强代理记账资格管理，规范代理记账活动，促进代理记账行业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》和《关于万安县组织开展中介机构从事会计代理记账业务行政检查的通知》（万财字[2021]52号）文件要求，我局组织开展了全县会计代理记账机构记账行为的行政检查，现将检查结果公示如下：

一、存在的问题

（一）代理记账人员资质问题

代理记账人员业务素质高低不齐，人员流动性大。部分专职代理记账人员无职称，部分人员没有按时按量进行继续教育。

（二）代理记账制度建设问题

代理记账机构均没有进行内部控制制度建设，提供的业务规范基本一致。

（三）代理记账质量控制的问题

1、原始凭证签章手续不全。

2、记账凭证时间远滞后于经济业务发生时间；不填写摘要或摘要表述笼统；手工记账凭证修改不规范，存在用涂改液涂改的情况；数字错误修改不规范，存在涂抹情况；账务处理不正确或错误；账务处理缺少合法依据；高估成本；原始凭证附件不全；签章手续不全；不填写附件张数等。

3、会计凭证软件记账凭证上的制单人姓名非代理记账人员的真实姓名。

4、没有执行内部稽核制度，会计凭证上签章的出纳、制单、审核、复核等经手人员没有签章。

5、会计报表没有委托单位负责人和代理记账机构负责人签名并盖章。

（四）会计档案管理问题

代理记账机构会计档案管理制度均不健全，没有明确专人负责及承担相应责任。

（五）代理记账资料的移交接手续问题

部分代理记账机构不能提供完整的业务移交接清单，以及终止合同时的移交接清单。

二、整改意见

1、聘用专业技术好、会计职业道德高的代理记账人员。与时俱进学习最新的财税法规、国家统一的会计准则制度、学习会计信息化技术、大数据应用技术等后续教育；树立正确价值观，强化职业道德意识，为聘用的从业人员购买社保。

2、完善内部治理结构，建立健全内部控制制度并有效执行。

为有效将风险降到最低，代理记账机构必须权责明确，程序清晰、建议依据《会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《政府会计准则》、《代理记账管理办法》、《会计基础工作规范》以及税法等法律法规、政策制度要求，建立健全集会计核算、财务管理、会计档案管理、会计信息化管理、会计质量管理、会计人员管理、职工薪酬管理、合同管理、资产管理等各项制度。

3、规范业务档案管理。代理记账机构应当分类建立档案，对不同委托单位要按照基础资料、财务资料分别建立档案。记账凭证、会计账簿、财务报告及其他应当保存的会计核算资料分类装订成册，并按照 《会计法》和国家统一的会计准则、制度规定年限保管。会计档案的移交要做办理移交接手续。

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万安县财政局

2021年6月18日

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