新设立企业完成首次汇算清缴申报后，申报“六税两费”如何确定是否可申报享受减免优惠？按规定申报之前的“六税两费”，如何确定是否可申报享受减免优惠？

按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。

按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。

按次申报的，自按规定办理首次汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

举例说明

例1：甲公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年5月办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。甲公司于2023年5月办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

问题1：2022年12月，甲公司办理2022年房产税、城镇土地使用税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）（以下简称《公告》）第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，甲公司按规定申报2022年全年的房产税、城镇土地使用税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税、城镇土地使用税时，不能享受减免优惠。

问题2：2023年12月，甲公司办理2023年房产税、城镇土地使用税申报，是否可享受减免优惠？

答：甲公司2023年5月办理了2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，甲公司可自2023年7月1日至2024年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠，因此其12月办理2023年房产税、城镇土地使用税申报时，2023年7月1日至2023年12月30日部分可以享受减免优惠。

例2：乙公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。12月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。

问题：乙公司于2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税、城镇土地使用税，是否可享受减免优惠？

答：可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。因此，乙公司2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税、城镇土地使用税时，可以享受减免优惠。

例3：丙公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。

问题：丙公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

答：不可以。丙公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，根据《公告》第一条第（二）项，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

例4：丁公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月末和4月末从业人数、资产总额均分别为280人和4500万元，于2022年5月8日办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。

问题1：丁公司于2022年7月10日办理2022年4-6月资源税申报，是否可享受减免优惠？

答：根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，丁公司按规定申报2022年4-6月资源税时，不能享受减免优惠。

问题2：丁公司于2022年5月10日申报纳税义务发生时间分别为5月1日和5月8日的耕地占用税，是否可享受减免优惠？

答：根据《公告》第一条第（二）项，按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此丁公司于2022年5月10申报纳税义务发生时间为5月1日和2022年5月8日的耕地占用税，均不可以享受减免优惠。

例5：戊公司2021年7月成立，设立时登记为增值税一般纳税人，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。2022年5月1日首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。

问题：戊公司2022年5月20日办理2021年8-12月房产税、城镇土地使用税申报，否可享受减免优惠？

答：不可以，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号），本次小微企业“六税两费”减免政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。戊公司在设立时即登记为一般纳税人，也不符合小规模纳税人减免条件，因此其8-12月房产税、城镇土地使用税不属于优惠范围。